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一、【单选题:可接受检查风险】以下有关可接受检查风险的说法中,错误的是( )。
A.评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低
B.评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
C.可接受的审计风险越高,可接受的检查风险越高
D.可接受的检查风险越高,需要的审计证据越多
参考答案:D
【解析】可接受的检查风险越高,需要的审计证据越少。
二、【多选题:评估重大错报风险】评估重大错报风险时,注册会计师 应当实施的审计程序有( )。
A.在了解被审计单位及其环境之后,结合对各类交易、余额和披露的考虑识别风险
B.结合对已测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与可能发生错报的领域联系
C.评估识别出的风险并评价其是否与财务报表整体相关,进而潜在地影响多项认定
D.考虑发生错报的可能性,以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报
参考答案:C,D
【解析】A应为:在了解被审计单位及其环境的整个过程中(而不是之后)识别风险;B应为:结合对拟测试的相关控制的考虑,将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系。
三、【多选题:重新执行】如果被审计单位将信息技术职能外包给专门的服务机构,注册会计师 可通过以下( )主要程序获取相关控制运行有效性的证据。
A.对服务机构实施控制测试
B.重新执行服务机构执行的专业控制
C.了解服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告
D.测试被审计单位对服务机构活动的控制
参考答案:A,C,D
【解析】重新执行通常不被用作主要的测试程序。
四、【多选题:集团审计项目组】执行集团财务报表审计业务时,下列各项中,应当由集团审计项目组确定的有( )。
A.集团财务报表整体的重要性
B.集团财务报表实际执行的重要性
C.重要组成部分的重要性
D.重要组成部分实际执行的重要性
参考答案:A,B,C
【解析】在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师 ,或集团项目组需要确定组成部分实际执行的重要性。
五、【单选题:审计单位内部审计】注册会计师应当评价( ),它是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本。
A.内部审计人员是否可能保持应有的职业关注
B.内部审计是否具有与履行职责相应的组织地位
C.内部审计人员是否具备合格的专业胜任能力
D.内部审计人员能否与注册会计师进行有效沟通
参考答案:C
【解析】四个选项都属于评价的内容(建议记忆),但只有C称得上“根本”。如果不具备专业胜任能力,其工作结果必然是不能信赖的。
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